S'installer en Suisse : ce qui change du point de vue fiscal
S'installer en Suisse entraîne un changement radical dans la manière dont vos revenus sont imposés. Contrairement à de nombreux pays européens, la Suisse dispose d'un système fiscal à trois niveaux — fédéral, cantonal et communal — avec des différences significatives d'un canton à l'autre. La charge fiscale peut varier jusqu'à 40 % selon le lieu de domicile.
Pour les personnes arrivant de l'étranger, les premières questions sont souvent les mêmes : quand dois-je commencer à payer des impôts ? Serai-je imposé à la source ou devrai-je remplir une déclaration d'impôts ? Les revenus perçus dans mon pays d'origine sont-ils également imposés ici ? Ce guide répond à toutes ces questions de manière pratique et structurée.
Que vous soyez un employé transféré par votre entreprise, un travailleur qualifié au bénéfice d'un permis B, ou un professionnel international ayant choisi la Suisse comme nouvelle base, vous trouverez ici toutes les informations fiscales essentielles pour votre première année — et au-delà.
Résidence et domicile fiscal en Suisse
Le premier concept fondamental est la distinction entre domicile fiscal et séjour fiscal. La loi suisse (LIFD art. 3) prévoit deux critères alternatifs pour déterminer l'assujettissement illimité à l'impôt :
Domicile fiscal (Steuerdomizil)
On a son domicile fiscal en Suisse lorsqu'on s'y établit avec l'intention d'y résider durablement. C'est le lieu où la personne a le centre de ses intérêts vitaux — là où elle vit, où se trouve sa famille, où elle mène sa vie sociale. Il n'est pas nécessaire d'avoir la nationalité suisse : un permis de séjour et la volonté de rester suffisent.
Séjour fiscal (Steuerrechtlicher Aufenthalt)
On a un séjour fiscal lorsqu'on demeure en Suisse pendant au moins 30 jours en exerçant une activité lucrative, ou pendant au moins 90 jours sans exercer d'activité lucrative. Dans ces cas, même sans domicile formel, on est assujetti aux impôts suisses.
Comment le domicile fiscal est-il déterminé
- Inscription au contrôle des habitants de la commune de résidence (Einwohnerkontrolle / contrôle des habitants)
- Signature d'un contrat de bail ou achat d'un bien immobilier comme résidence principale
- Transfert du centre des intérêts vitaux : famille, vie sociale, activité principale
- Obtention d'un permis de séjour (B, C, L) attestant la résidence en Suisse
Attention : le domicile fiscal ne coïncide pas nécessairement avec le lieu de travail. Un frontalier qui travaille à Zurich mais vit en France a son domicile fiscal en France. Un expatrié qui travaille et vit à Zurich a son domicile fiscal à Zurich.
La première année fiscale en Suisse
La première année fiscale en tant que nouveau résident présente quelques particularités importantes. L'assujettissement fiscal en Suisse commence dès le jour de l'arrivée — et non au début de l'année civile.
Date de début de l'assujettissement
L'obligation fiscale commence le jour de votre inscription au contrôle des habitants de votre commune de résidence, ou le jour où vous commencez à travailler en Suisse avec un permis valable. Dès ce moment, tous les revenus réalisés en Suisse sont soumis à l'impôt.
Imposition pro rata temporis
La première année, le revenu imposable est projeté sur une base annuelle pour déterminer le taux applicable (annualisation), mais l'impôt est calculé uniquement sur le revenu effectivement perçu pendant la période de résidence en Suisse.
Revenus perçus avant l'arrivée
Les revenus perçus dans le pays d'origine avant le transfert ne sont pas soumis à l'impôt suisse. Toutefois, la fortune mondiale détenue au 31 décembre peut être pertinente pour la détermination de l'impôt sur la fortune et pour le taux applicable (réserve de progression).
Exemple pratique
Laura déménage de France à Lausanne le 1er septembre 2026 avec un salaire annuel de CHF 120'000. La première année, elle perçoit 4 mois de salaire suisse (CHF 40'000). Le taux est calculé sur CHF 120'000 (base annualisée), mais l'impôt s'applique uniquement aux CHF 40'000 effectivement perçus.
Impôt à la source vs taxation ordinaire
L'une des questions les plus fréquentes pour les nouveaux résidents étrangers : impôt à la source (Quellensteuer) ou taxation ordinaire (ordentliche Veranlagung) ? La réponse dépend du permis de séjour et du revenu brut annuel.
| Critère | Impôt à la source | Taxation ordinaire |
|---|---|---|
| Personnes concernées | Titulaires d'un permis B (et L) sans nationalité suisse ni permis C | Citoyens suisses, titulaires d'un permis C, et permis B avec revenu brut > CHF 120'000 |
| Mode de prélèvement | L'employeur retient l'impôt directement sur le salaire chaque mois | Le contribuable remplit une déclaration d'impôts annuelle et paie l'impôt sur facture |
| Déductions | Forfaitaires — incluses dans le barème. Déductions personnalisées limitées | Effectives — le contribuable peut déduire toutes les dépenses documentées (3a, transport, formation, etc.) |
| Flexibilité | Faible — système simplifié, ne permettant pas d'optimisations | Élevée — permet la planification fiscale et l'accès à toutes les déductions |
| Rectification | Possibilité de demander une taxation ordinaire ultérieure (TOU) jusqu'au 31 mars de l'année suivante | La déclaration est le processus standard ; les erreurs se corrigent par réclamation ou rectification |
Quand passe-t-on de la source à la taxation ordinaire
Revenu brut > CHF 120'000
Les titulaires d'un permis B avec un revenu brut supérieur à CHF 120'000 sont obligatoirement soumis à la taxation ordinaire (TOU). L'employeur continue de retenir l'impôt à la source, mais le montant est compensé avec la déclaration.
Obtention du permis C
Avec le permis C, on passe automatiquement à la taxation ordinaire dès l'année fiscale suivante. Le permis C s'obtient en règle générale après 5 ou 10 ans de résidence.
Mariage avec un conjoint suisse ou titulaire d'un permis C
Si vous épousez un citoyen suisse ou un titulaire d'un permis C, vous passez à la taxation ordinaire conjointe dès l'année du mariage.
Achat d'un bien immobilier en Suisse
L'achat d'un bien immobilier en Suisse entraîne en principe un assujettissement à la taxation ordinaire pour les revenus immobiliers, avec un passage possible à la taxation ordinaire intégrale.
Demande volontaire de TOU
Il est possible de demander la TOU jusqu'au 31 mars de l'année suivante. Cela peut être avantageux si les déductions effectives dépassent les déductions forfaitaires du barème.
Attention : la demande de TOU est irrévocable dans de nombreux cantons. Une fois choisie, elle s'applique à toutes les années suivantes jusqu'à un changement de domicile ou de permis.
Double imposition et conventions CDI
La Suisse a conclu plus de 100 conventions contre la double imposition (CDI) qui déterminent quel État a le droit d'imposer chaque type de revenu.
Principe de la résidence
L'État de résidence a le droit d'imposer le revenu mondial du contribuable. Les CDI prévoient des exceptions et des crédits d'impôt pour éviter la double imposition.
Crédit d'impôt pour impôts étrangers
Si un revenu est imposé dans le pays d'origine, la CDI prévoit un crédit d'impôt : l'impôt étranger est déduit de l'impôt suisse sur le même revenu.
Réserve de progression
Un revenu étranger exonéré en Suisse peut néanmoins être pris en compte pour déterminer le taux applicable aux revenus suisses.
Formulaire DA-1 pour le remboursement
Pour obtenir le remboursement de l'impôt étranger retenu en excès, il faut remplir le formulaire DA-1 à joindre à la déclaration suisse.
Exemple pratique : CDI France–Suisse
Marc déménage de Lyon à Genève et possède un appartement à Lyon (EUR 12'000/an de revenus locatifs). En vertu de la CDI, les revenus immobiliers sont imposés en France. En Suisse, ils sont exonérés mais pris en compte pour la réserve de progression.
Intégration dans le système de prévoyance suisse
S'installer en Suisse signifie intégrer le système de prévoyance à trois piliers :
1er pilier — AVS/AI (dès le premier jour)
Cotisations obligatoires dès le premier jour de travail (5,3 % employé + 5,3 % employeur). Les accords bilatéraux peuvent reconnaître les périodes de cotisation à l'étranger.
2e pilier — Caisse de pension (LPP)
Obligatoire si le salaire annuel dépasse CHF 22'680. Durant les 5 premières années, les rachats volontaires sont limités à 20 % du salaire assuré annuel.
3e pilier — Prévoyance privée (3a)
Dès la première année, vous pouvez verser jusqu'à CHF 7'258 (salariés avec LPP, 2026). Les versements sont entièrement déductibles du revenu imposable.
Assurance maladie obligatoire (LAMal)
Vous disposez de 3 mois dès votre arrivée pour souscrire à la LAMal. La couverture est rétroactive. Les primes sont partiellement déductibles.
Checklist fiscale pour nouveaux résidents
Les principales démarches lors de l'installation en Suisse :
- S'inscrire au contrôle des habitants dans les 14 jours suivant l'arrivée
- Ouvrir un compte bancaire suisse (nécessaire pour le salaire, le loyer, les impôts)
- Souscrire à la LAMal dans les 3 mois suivant l'arrivée
- Communiquer à l'employeur l'état civil et le nombre d'enfants pour l'impôt à la source
- Vérifier les obligations déclaratives dans le pays d'origine (CDI)
- Ouvrir un compte pilier 3a et verser le maximum avant le 31 décembre
- Conserver tous les documents relatifs aux revenus, à la fortune et aux dépenses déductibles
- Si soumis à la source : évaluer s'il est avantageux de demander la TOU
- Déclarer les biens immobiliers et les comptes à l'étranger dans la déclaration suisse
- S'inscrire sur AccountEX pour suivre les dépenses déductibles dès le premier jour
Questions fréquentes
Dois-je payer des impôts en Suisse dès le premier jour de mon arrivée ?
Oui. L'assujettissement fiscal commence dès la date d'inscription au contrôle des habitants ou dès le début de l'activité lucrative. L'impôt de la première année est calculé pro rata temporis.
Les revenus perçus dans le pays d'origine avant le transfert sont-ils imposés en Suisse ?
Non. Les revenus antérieurs à l'arrivée ne sont pas soumis à l'impôt suisse. Ils peuvent toutefois influer sur la réserve de progression, et la fortune mondiale est pertinente pour l'impôt sur la fortune.
Qu'est-ce que l'impôt à la source et qui y est soumis ?
L'impôt à la source (Quellensteuer) est un prélèvement mensuel retenu sur le salaire. Sont concernés : les étrangers avec un permis B/L et un revenu jusqu'à CHF 120'000/an. Les titulaires d'un permis C et les conjoints de Suisses passent à la taxation ordinaire.
Est-il avantageux de demander la TOU même si elle n'est pas obligatoire ?
Cela dépend. La TOU est avantageuse si les déductions effectives (3a, transport, formation) dépassent les forfaitaires. Simulez avec le calculateur fiscal — la demande est souvent irrévocable.
Dois-je déclarer mes comptes et biens immobiliers à l'étranger ?
Oui. La Suisse impose la fortune nette mondiale. Tous les biens à l'étranger doivent être déclarés. Les revenus peuvent être exonérés via une CDI, mais la fortune doit dans tous les cas être déclarée.
Comment fonctionne la double imposition avec des revenus dans deux pays ?
Les CDI déterminent quel État impose chaque revenu. Les revenus du travail sont imposés là où l'activité est exercée, les revenus immobiliers là où se trouve le bien. Des crédits d'impôt et des exonérations évitent la double imposition.
Puis-je verser dans le pilier 3a dès la première année ?
Oui. Dès la première année avec un revenu AVS, vous pouvez verser jusqu'à CHF 7'258 (salariés, 2026). Les versements sont déductibles et constituent le moyen le plus immédiat de réduire vos impôts.
Quel est le délai pour la déclaration d'impôts ?
Le délai se situe entre le 31 mars et le 30 septembre de l'année suivante, selon le canton. Pour la première année, vous recevrez le formulaire dans les premiers mois suivant votre arrivée.
Conseils pratiques pour expatriés
- Ouvrez un compte 3a le plus tôt possible et versez le maximum avant le 31 décembre de la première année
- Conservez tous les justificatifs de dépenses déductibles dès le premier jour d'arrivée
- Vérifiez la CDI avec votre pays d'origine : les obligations déclaratives peuvent concerner les deux pays
- Si votre revenu est proche de CHF 120'000, simulez la TOU avant de faire la demande
- Choisissez le canton et la commune avec soin : les différences fiscales peuvent représenter CHF 5'000–15'000/an
- Consultez un fiduciaire durant la première année si vous possédez des biens à l'étranger
- Utilisez AccountEX pour suivre vos revenus et dépenses déductibles dès le premier jour
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