Cos'è l'imposta preventiva
L'imposta preventiva (Verrechnungssteuer) è un'imposta federale svizzera riscossa alla fonte su determinati redditi da capitale. È prelevata direttamente dal debitore della prestazione — tipicamente una banca o una società — e versata all'Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC).
L'aliquota principale è del 35% e si applica su dividendi, interessi bancari e obbligazionari e vincite alle lotterie. Lo scopo primario dell'imposta è garantire che questi redditi vengano effettivamente dichiarati: chi li dichiara correttamente nella propria dichiarazione fiscale ottiene il rimborso integrale dell'imposta trattenuta.
L'imposta preventiva ha dunque una funzione di garanzia (Sicherungszweck): non è concepita come un onere definitivo, ma come un incentivo alla corretta dichiarazione dei redditi da capitale. Per i contribuenti svizzeri onesti si tratta di un anticipo d'imposta recuperabile al 100%.
Su quali redditi si applica
L'imposta preventiva si applica ai seguenti redditi di fonte svizzera:
- Dividendi distribuiti da società svizzere (SA, Sagl) — aliquota 35%
- Interessi su conti di risparmio e depositi bancari presso banche svizzere — aliquota 35%
- Interessi su obbligazioni emesse da debitori svizzeri — aliquota 35%
- Vincite alle lotterie e giochi in denaro superiori a CHF 1'000 — aliquota 35%
- Prestazioni di assicurazioni sulla vita (componente di rendimento) — aliquota 8%
- Rendite vitalizie e pensioni private — aliquota 15%
L'imposta preventiva si applica solo ai redditi di fonte svizzera. I dividendi di società estere o gli interessi su conti bancari all'estero non sono soggetti a questa imposta (ma possono essere soggetti a ritenute nel Paese di origine).
Aliquote dell'imposta preventiva
L'imposta preventiva non ha un'unica aliquota. Ecco le aliquote previste dalla Legge federale sull'imposta preventiva (LIP):
| Tipo di reddito | Aliquota | Dettaglio |
|---|---|---|
| Dividendi e distribuzioni di utili | 35% | Applicata sull'importo lordo del dividendo distribuito da SA, Sagl e cooperative svizzere |
| Interessi bancari e obbligazionari | 35% | Prelevata dalla banca o dall'emittente dell'obbligazione prima dell'accredito al beneficiario |
| Vincite alle lotterie | 35% | Su vincite superiori a CHF 1'000; vincite fino a CHF 1'000 sono esenti |
| Prestazioni assicurative / rendite | 8% / 15% | 8% su prestazioni di assicurazioni sulla vita, 15% su rendite vitalizie |
L'aliquota del 35% è una delle più alte al mondo per le ritenute sui redditi da capitale. Tuttavia, per i residenti svizzeri che dichiarano correttamente, essa viene integralmente rimborsata o computata a scomputo delle imposte dovute.
Come funziona il meccanismo
L'imposta preventiva funziona secondo un principio di trattenuta alla fonte con successivo rimborso. Ecco il percorso completo:
Maturazione del reddito
Una società svizzera delibera un dividendo o una banca accredita un interesse. Il reddito lordo è soggetto all'imposta preventiva del 35%.
Trattenuta alla fonte
Il debitore della prestazione (banca, società) trattiene il 35% e versa al beneficiario solo il 65% netto. L'importo trattenuto viene versato all'AFC entro 30 giorni.
Dichiarazione fiscale
Il contribuente dichiara il reddito lordo (100%) nella propria dichiarazione dei redditi annuale. È fondamentale dichiarare sia il reddito sia la sostanza da cui deriva.
Richiesta di rimborso
Per i residenti svizzeri, il rimborso avviene automaticamente tramite la dichiarazione fiscale (formulario DA-1 allegato). Per i non residenti, occorre presentare il formulario R al proprio Stato di residenza.
Rimborso o compensazione
L'autorità fiscale cantonale rimborsa l'imposta preventiva oppure la computa a scomputo delle imposte cantonali e comunali dovute. Il rimborso avviene di norma con la notifica di tassazione definitiva.
Come ottenere il rimborso
Il rimborso dell'imposta preventiva è un diritto del contribuente, ma è subordinato a condizioni precise. Ecco cosa serve:
Condizioni per il rimborso
- Il beneficiario deve avere il diritto di godimento sui redditi al momento della scadenza della prestazione
- I redditi soggetti all'imposta preventiva devono essere dichiarati integralmente nella dichiarazione fiscale (reddito lordo + sostanza)
- La richiesta di rimborso deve essere presentata entro 3 anni dalla fine dell'anno civile in cui il reddito è maturato
- Il contribuente non deve aver commesso frode o sottrazione d'imposta in relazione ai redditi in questione
Residenti in Svizzera
Il rimborso avviene tramite la dichiarazione fiscale annuale. Il contribuente compila il formulario DA-1 (allegato alla dichiarazione) indicando tutti i redditi soggetti all'imposta preventiva. L'autorità fiscale cantonale computa l'importo a scomputo delle imposte dovute o lo rimborsa.
Non residenti (beneficiari esteri)
I beneficiari esteri possono ottenere un rimborso parziale dell'imposta preventiva in base alle convenzioni contro la doppia imposizione (CDI). La richiesta va presentata tramite il formulario R (diverso per ogni Paese) all'AFC, che verifica il diritto al rimborso convenzionale.
Attenzione: il diritto al rimborso si prescrive in 3 anni. Se non presenti la richiesta entro questo termine, l'imposta preventiva diventa definitiva e non è più recuperabile. Per i dividendi percepiti nel 2025, la scadenza per il rimborso è il 31 dicembre 2028.
Formulari e scadenze
La procedura di rimborso richiede la compilazione di formulari specifici a seconda della situazione del contribuente:
| Formulario | A chi è destinato | Scadenza |
|---|---|---|
| DA-1 | Persone fisiche residenti in Svizzera — allegato alla dichiarazione dei redditi cantonale | Insieme alla dichiarazione fiscale (scadenza cantonale) |
| DA-2 | Persone giuridiche (SA, Sagl) con sede in Svizzera — allegato alla dichiarazione fiscale | Insieme alla dichiarazione fiscale |
| DA-3 | Casse pensione, fondazioni e istituzioni esenti dall'imposta — richiesta diretta all'AFC | Entro 3 anni dalla fine dell'anno civile |
| Form. R (R-US, R-IT, ecc.) | Beneficiari esteri che invocano una CDI — richiesta tramite l'autorità fiscale del Paese di residenza | Entro 3 anni dalla fine dell'anno civile (verifica CDI applicabile) |
Dal 2024 l'AFC mette a disposizione il portale online 'ePortal Verrechnungssteuer' per le richieste di rimborso delle persone giuridiche. Per le persone fisiche, il rimborso resta integrato nella dichiarazione fiscale cantonale.
Consigli pratici
- Dichiara sempre il reddito lordo (prima della trattenuta del 35%) nella dichiarazione fiscale — se dichiari solo il netto ricevuto, perdi il diritto al rimborso della differenza
- Non dimenticare di dichiarare anche la sostanza sottostante: per i dividendi, indica il valore dei titoli al 31 dicembre; per gli interessi, il saldo dei conti
- Compila il formulario DA-1 con attenzione: un singolo titolo mancante può comportare la perdita del rimborso per quel reddito specifico
- Se hai titoli in depositi presso più banche, richiedi a ciascuna l'attestazione fiscale (Steuerverzeichnis) che riporta tutti i dati necessari per il DA-1
- Per le vincite alle lotterie sopra CHF 1'000, l'imposta preventiva viene trattenuta automaticamente — ricordati di dichiararle per recuperare il 35%
- Se sei un investitore con partecipazioni in società svizzere, valuta se conviene optare per la procedura di notifica (Meldeverfahren) invece della trattenuta effettiva, quando applicabile a dividendi infragruppo
- Usa AccountEX per tracciare automaticamente i redditi da capitale e preparare la documentazione per il rimborso dell'imposta preventiva nella dichiarazione annuale
Domande frequenti
L'imposta preventiva è un costo definitivo?
No, per i residenti svizzeri che dichiarano correttamente i redditi l'imposta preventiva viene integralmente rimborsata o computata a scomputo delle imposte dovute. Diventa un costo definitivo solo se il reddito non viene dichiarato o se scade il termine di 3 anni per la richiesta di rimborso.
Devo dichiarare i dividendi al lordo o al netto dell'imposta preventiva?
Sempre al lordo. Se ricevi un dividendo netto di CHF 650, devi dichiarare CHF 1'000 (il lordo). Il formulario DA-1 serve poi a richiedere il rimborso dei CHF 350 trattenuti. Se dichiari solo CHF 650, perdi il diritto al rimborso.
Quanto tempo ho per richiedere il rimborso?
Il diritto al rimborso si prescrive in 3 anni dalla fine dell'anno civile in cui il reddito è maturato. Ad esempio, per dividendi incassati nel 2025 hai tempo fino al 31 dicembre 2028. Dopo tale data, l'imposta preventiva è definitivamente persa.
I non residenti possono ottenere il rimborso?
Sì, ma solo parzialmente e solo se esiste una convenzione contro la doppia imposizione (CDI) tra la Svizzera e il Paese di residenza. La CDI stabilisce l'aliquota residua (tipicamente 15% per i dividendi) e il rimborso riguarda la differenza tra il 35% e l'aliquota convenzionale. La richiesta si presenta tramite il formulario R specifico per il Paese.
Cosa succede se non dichiaro un reddito soggetto all'imposta preventiva?
Si perdono due cose: il diritto al rimborso dell'imposta preventiva trattenuta e si rischia una procedura per sottrazione d'imposta con relative sanzioni. L'imposta preventiva è concepita proprio come deterrente contro la mancata dichiarazione dei redditi da capitale.
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