Was ist die Quellensteuer
Die Quellensteuer (impôt à la source / imposta alla fonte) ist ein direktes Steuererhebungssystem, bei dem die Einkommenssteuer auf das Erwerbseinkommen vom Arbeitgeber bei der Lohnzahlung einbehalten und direkt an die kantonale Steuerbehörde abgeführt wird.
Dieses System gilt hauptsächlich für ausländische Arbeitnehmer ohne Niederlassungsbewilligung (Ausweis C). Im Gegensatz zum ordentlichen Verfahren — bei dem der Steuerpflichtige selbst eine Steuererklärung einreicht — wird die Quellensteuer monatlich an der «Quelle» des Einkommens, also vom Bruttolohn, abgezogen.
Die Quellensteuer umfasst bereits die direkte Bundessteuer, die Kantonssteuer und die Gemeindesteuer. Ihre Höhe hängt vom Bruttoeinkommen, dem Arbeitskanton, dem Zivilstand und der Anzahl unterhaltspflichtiger Kinder ab.
Wer unterliegt der Quellensteuer
Der Quellensteuer unterliegen:
- Ausländische Arbeitnehmer mit Bewilligung B (Aufenthalt) mit Wohnsitz in der Schweiz
- Arbeitnehmer mit Bewilligung L (Kurzaufenthalt), unabhängig von der Aufenthaltsdauer
- Grenzgänger (Bewilligung G), die täglich oder wöchentlich in ihr Wohnsitzland zurückkehren
- Asylsuchende (Bewilligung N) und vorläufig aufgenommene Personen (Bewilligung F) mit Erwerbstätigkeit
- Nicht ansässige Künstler, Sportler, Referenten und Verwaltungsräte, die Vergütungen aus Schweizer Quellen beziehen
Inhaber der Bewilligung C (Niederlassung) werden im ordentlichen Verfahren über die Steuererklärung besteuert und unterliegen nicht der Quellensteuer. Der Wechsel von B zu C löst automatisch den Übergang zur ordentlichen Besteuerung ab dem Folgejahr aus.
Wie wird sie berechnet
Die Quellensteuer wird monatlich auf Basis des Bruttolohns und des zugewiesenen Tarifs berechnet. Hier die massgebenden Faktoren:
Berechnungsgrundlage
Das monatliche Bruttoeinkommen umfasst den Grundlohn, Zulagen, Boni, Gratifikationen und den Wert allfälliger Naturalbezüge (Geschäftsauto, Unterkunft). Der 13. Monatslohn und Provisionen werden ebenfalls einbezogen und pro rata aufgeteilt.
Progressive Tarife
Der Steuersatz ist progressiv: Er steigt mit dem Einkommen. Jeder Kanton veröffentlicht jährlich eigene Tabellen (Tarife) mit den anwendbaren Sätzen für jede Einkommensstufe. Der Satz umfasst Bundes-, Kantons- und Gemeindesteuer.
Pauschale Abzüge inbegriffen
Im Unterschied zur ordentlichen Besteuerung sind die Abzüge bereits pauschal im Tarif enthalten: Berufsauslagen, Versicherungsprämien (KVG), Säule-3a-Beiträge und der Abzug für Doppelverdiener-Ehepaare. Es müssen keine Belege eingereicht werden.
Die Quellensteuer wird jeden Monat separat berechnet. Ein hoher Bonus in einem Monat kann zu einem höheren Grenzsteuersatz für diesen Monat führen. Am Jahresende nimmt der Arbeitgeber eine Nachberechnung auf Basis des tatsächlichen Jahreseinkommens vor.
Anwendbare Tarife
Der Tarif bestimmt den angewandten Steuersatz. Die Wahl hängt von der persönlichen und familiären Situation des Arbeitnehmers ab. Hier die wichtigsten Codes, die in den meisten Kantonen verwendet werden:
| Code | Persönliche Situation |
|---|---|
| A | Alleinstehende Person ohne Kinder (ledig, geschieden, verwitwet, getrennt) |
| B | Verheiratete Person mit Alleinverdienst (Ehegatte nicht erwerbstätig) |
| C | Verheiratete Person mit Doppelverdienst (beide Ehegatten erwerbstätig) |
| H | Einelternfamilie (mit mindestens einem unterhaltspflichtigen Kind) |
| D | Nebeneinkommen (Nebenerwerbstätigkeit oder Ersatzeinkommen) |
| E/F | Besondere internationale Regelungen (Quasi-Ansässige, bilaterale Abkommen) |
Jedes unterhaltspflichtige Kind reduziert den anwendbaren Satz. Die Kinderzahl wird neben dem Tarifcode angegeben (z. B. C1 = Doppelverdiener-Ehepaar mit 1 Kind). Kinder in Ausbildung bis 25 Jahre gelten grundsätzlich als unterhaltsberechtigt.
Korrektur: Nachträgliche ordentliche Veranlagung (NOV)
Die NOV (Nachträgliche Ordentliche Veranlagung / Taxation Ordinaire Ultérieure) ermöglicht es quellensteuerpflichtigen Arbeitnehmern, eine vollständige ordentliche Veranlagung zu beantragen — identisch mit jener der Niederlassungsbewilligung C. Dies kann vorteilhaft sein, wenn die tatsächlichen Abzüge die pauschalen Abzüge im Tarif übersteigen.
Voraussetzungen prüfen
Sie haben Anspruch auf obligatorische NOV, wenn Ihr jährliches Bruttoeinkommen CHF 120'000 übersteigt, oder wenn Sie Einkünfte beziehen, die nicht der Quellensteuer unterliegen (Renten, Liegenschaften, ausländische Einkünfte). Sie können auch eine freiwillige NOV (Quasi-Ansässiger) beantragen, wenn mindestens 90% Ihres weltweiten Einkommens in der Schweiz erzielt wird.
Antrag fristgerecht einreichen
Der NOV-Antrag muss bis zum 31. März des auf das Steuerjahr folgenden Jahres eingereicht werden. Für das Steuerjahr 2025 ist die Frist der 31. März 2026. Die Frist ist verwirkend: Ein verspäteter Antrag wird abgelehnt.
Ordentliche Steuererklärung ausfüllen
Nach Annahme des Antrags müssen Sie eine vollständige Steuererklärung einreichen (wie Inhaber der Bewilligung C) und alle weltweiten Einkünfte und das Vermögen deklarieren.
Tatsächliche Kosten abziehen
In der ordentlichen Erklärung können Sie die tatsächlichen Kosten abziehen: Säule 3a, Hypothekarzinsen, Krankheitskosten über dem Selbstbehalt, Spenden, belegte Berufsauslagen. Übersteigen diese die Pauschalabzüge des Tarifs, erhalten Sie eine Rückerstattung.
Nachberechnung oder Rückerstattung
Die Steuerbehörde vergleicht die ordentlich berechnete Steuer mit der bereits an der Quelle einbehaltenen Steuer. Haben Sie zu viel bezahlt, erhalten Sie eine Rückerstattung. Haben Sie zu wenig bezahlt, müssen Sie die Differenz nachzahlen.
Achtung: Die NOV ist unwiderruflich. Einmal beantragt, gilt sie für alle Einkünfte des betreffenden Jahres und für alle Folgejahre, solange Sie der Quellensteuer unterliegen. Eine Rückkehr zur reinen Quellenbesteuerung ist nach Wahl der NOV nicht möglich.
Pflichten des Arbeitgebers
Der Arbeitgeber spielt eine Schlüsselrolle bei der Quellensteuer. Hier seine wichtigsten Pflichten:
Monatlicher Abzug
Der Arbeitgeber muss die Quellensteuer jeden Monat vom Bruttolohn berechnen und einbehalten, basierend auf dem vom Arbeitskanton bereitgestellten Tarif.
Abführung an die Steuerbehörde
Die einbehaltenen Steuern müssen quartalsweise (oder monatlich, je nach Kanton) an das Quellensteueramt des Kantons abgeführt werden, in dem die Arbeit ausgeführt wird.
Datenmeldung
Der Arbeitgeber muss jeden neuen quellensteuerpflichtigen Mitarbeiter anmelden und Änderungen (Zivilstand, Kinderzahl, Beendigung des Arbeitsverhältnisses) innerhalb von 8 Tagen melden.
Jahresabrechnung
Am Jahresende muss der Arbeitgeber eine Nachberechnung durchführen, indem er die Steuer auf dem gesamten Jahreseinkommen berechnet und mit den monatlichen Abzügen vergleicht.
Bezugsprovision
Als Entschädigung für den administrativen Aufwand erhält der Arbeitgeber eine Bezugsprovision (in der Regel 1–2% der einbehaltenen Steuer, je nach Kanton).
Praktische Tipps
- Überprüfen Sie den zugewiesenen Tarif: Ein Fehler im Tarifcode (z. B. A statt B) kann Sie Hunderte Franken kosten. Melden Sie Ihrem Arbeitgeber umgehend jede Änderung des Zivilstands oder die Geburt eines Kindes.
- Wenn Ihr Bruttoeinkommen CHF 120'000 übersteigt, sind Sie zur NOV verpflichtet. Bereiten Sie sich vor, indem Sie alle Belege für abzugsfähige Kosten während des Jahres sammeln.
- Zahlen Sie bis zum 31. Dezember in die Säule 3a ein: Bei der NOV können Sie den Beitrag vollständig abziehen, aber nur wenn er bis Ende des Steuerjahres tatsächlich geleistet wurde.
- Wenn Sie Grenzgänger sind und in einem anderen Kanton arbeiten als Ihrem Schweizer Wohnsitzkanton, wird die Quellensteuer vom Arbeitskanton berechnet, nicht vom Wohnsitzkanton.
- Bewahren Sie Ihre Lohnabrechnungen auf: Die monatliche Quellensteuerberechnung muss klar ersichtlich sein. Bei Fehlern können Sie eine Berichtigung beim Arbeitgeber oder der Steuerbehörde verlangen.
- Nutzen Sie AccountEX, um Lohnabrechnungen und Spesenbelege digital zu archivieren. Bei einer NOV haben Sie alle Unterlagen bereit und organisiert für die Steuererklärung.
Häufig gestellte Fragen
Ich habe meine Bewilligung C mitten im Jahr erhalten. Wie wird mein Einkommen besteuert?
Die Quellensteuer gilt bis zum Ende des Monats, in dem Sie die Bewilligung C erhalten. Ab dem Folgemonat unterliegen Sie der ordentlichen Besteuerung. Für das Übergangsjahr erhalten Sie sowohl die Quellensteuerabrechnung (für die B/L-Monate) als auch eine anteilige Steuererklärung für die restlichen Monate.
Kann ich die NOV beantragen, auch wenn ich weniger als CHF 120'000 verdiene?
Ja, Sie können die freiwillige NOV als «Quasi-Ansässiger» beantragen, wenn mindestens 90% Ihres weltweiten Bruttoeinkommens in der Schweiz erzielt wird. In diesem Fall haben Sie Anspruch auf die gleichen Abzüge wie Inhaber der Bewilligung C. Der Antrag muss bis zum 31. März des Folgejahres eingereicht werden.
Berücksichtigt die Quellensteuer die Säule 3a?
Ja, aber nur pauschal: Der Tarif enthält bereits einen standardisierten Abzug für die Vorsorge. Wenn Ihre tatsächlichen Säule-3a-Einzahlungen die enthaltene Pauschale übersteigen, lohnt es sich, die NOV zu beantragen, um den tatsächlichen Betrag abzuziehen.
Ich bin italienischer Grenzgänger: Welche Regeln gelten?
Seit 2024 gilt das neue Steuerabkommen Italien–Schweiz. «Neue Grenzgänger» (eingestellt nach dem 17. Juli 2023) werden sowohl in der Schweiz (Quellensteuer bis zu 80%) als auch in Italien (auf das Gesamteinkommen mit Steueranrechnung) besteuert. «Alte Grenzgänger» werden bis 2033 weiterhin nur in der Schweiz nach dem bisherigen Regime besteuert. In beiden Fällen hängt der anwendbare Tarif vom Arbeitskanton ab.
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