Der Marktplatz-Boom und die buchhalterischen Herausforderungen
Der Verkauf über Amazon.de, Galaxus/Digitec, Ricardo oder andere Marktplätze ist heute einer der schnellsten Wege, Millionen von Kunden zu erreichen, ohne in einen eigenen Onlineshop zu investieren. Für Schweizer Verkäufer bringt das Marktplatz-Modell jedoch steuerliche und buchhalterische Komplexitäten mit sich, die häufig unterschätzt werden: Wer kassiert eigentlich die Zahlung des Kunden? Wie werden die Gebühren verbucht? Und vor allem: Wer schuldet die MWST?
Seit 2019, mit der Einführung des Plattform-Facilitator-Regimes (deemed supplier) im Schweizer MWSTG und den analogen EU-Regelungen, können Marktplätze wie Amazon zum Steuerpflichtigen für Verkäufe an Endverbraucher werden und damit den Buchungsfluss des Verkäufers grundlegend verändern. Nutzt man zusätzlich das FBA-Programm (Fulfillment by Amazon) mit Warenbestand in EU-Lagern, entstehen weitere Pflichten zur MWST-Registrierung im Ausland.
Dieser Leitfaden analysiert im Detail alle steuerlichen und buchhalterischen Aspekte des Verkaufs über Marktplätze aus der Schweiz: vom Facilitator-Regime über die Gebühren, von den Abrechnungsberichten bis zur Abstimmung in AccountEX. Ziel ist es, einen klaren, praxistauglichen Rahmen zu bieten, um kostspielige Fehler zu vermeiden und die Marktplatz-Buchhaltung effizient zu führen.
Das Facilitator-Regime (deemed supplier)
Seit dem 1. Januar 2019 hat die Schweiz das Konzept der vermittelnden Plattform im MWSTG eingeführt. Die EU hat ab dem 1. Juli 2021 ähnliche Regeln übernommen. So funktioniert es und was es für Verkäufer bedeutet:
Was ist das Facilitator-Regime (Art. 20a MWSTG)
Wenn ein Marktplatz (Amazon, Galaxus, Zalando) den Verkauf von Waren an Endverbraucher in der Schweiz durch ausländische Verkäufer ermöglicht, gilt die Plattform als mutmasslicher Lieferant (deemed supplier) für MWST-Zwecke. In der Praxis zieht die Plattform die MWST vom Kunden ein und führt sie an die ESTV ab, wodurch der Verkäufer von der Schweizer MWST-Registrierungspflicht für diese Verkäufe befreit wird.
Wann gilt es für Schweizer Verkäufer
Für einen Verkäufer mit Sitz in der Schweiz, der über einen Marktplatz an Schweizer Kunden verkauft, gilt das Facilitator-Regime in der Regel nicht: Der Verkäufer bleibt steuerpflichtig und muss die MWST wie gewohnt abrechnen. Das Regime greift, wenn ein Schweizer Verkäufer über eine Plattform an EU-Verbraucher verkauft (mit Warenbestand in der EU) oder wenn ein ausländischer Verkäufer über eine Plattform in die Schweiz verkauft.
Auswirkung auf die Rechnungsstellung
Wenn der Marktplatz als Facilitator agiert, stellt der Verkäufer eine B2B-Rechnung an die Plattform (ohne MWST, im Reverse-Charge-Verfahren oder steuerbefreit) und die Plattform übernimmt die Rechnungsstellung an den Endkunden mit lokaler MWST. Der Verkäufer muss daher buchhalterisch einen B2B-Verkauf an den Marktplatz erfassen, nicht einen B2C-Verkauf an den Verbraucher.
Galaxus/Digitec als Schweizer Marktplatz
Galaxus agiert bei vielen Produkten hauptsächlich als Direkthändler (Eigenhandel), bietet aber auch ein Marktplatz-Modell für Drittanbieter an. Im Marktplatz-Modell übernimmt Galaxus Checkout und Zahlung, und der Verkäufer erhält am Ende der Abrechnungsperiode eine Netto-Gutschrift. Anders als Amazon agiert Galaxus in der Schweiz nicht als deemed MWST-Supplier für Schweizer Verkäufer: Die MWST-Pflicht bleibt beim Verkäufer.
Marktplatz-Gebühren und -Kosten
Jeder Marktplatz behält eine Reihe von Gebühren vom Bruttoumsatz des Verkäufers ein. Diese Gebühren müssen in der Buchhaltung separat erfasst werden, nicht vom Umsatz abgezogen. Hier die wichtigsten Posten für Amazon:
| Gebührenart | Typischer Prozentsatz / Betrag | Buchhalterische Behandlung |
|---|---|---|
| Referral Fee (Verkaufsprovision) | 8–15 % des Verkaufspreises (je nach Kategorie) | Vertriebskosten / Marktplatz-Provisionen (Konto 4400) |
| Fulfillment by Amazon (FBA) | CHF 2.50–5.50 pro Einheit (je nach Gewicht/Grösse) | Logistik- / Versandkosten (Konto 4500) |
| Monatliche Lagergebühr | EUR 26–36/m³ (Jan.–Sept.) · EUR 36–40/m³ (Okt.–Dez.) | Lagerkosten (Konto 4510) |
| Werbung (Sponsored Products) | Durchschnittlicher CPC EUR 0.20–1.50 (variables Budget) | Werbekosten (Konto 6600) |
| Retourenbearbeitung | Referral Fee teilweise erstattet (–20 %) | Umsatzberichtigung / Retourenkosten (Konto 3800) |
Den Abrechnungsbericht lesen und abstimmen
Alle 14 Tage (Amazon) oder monatlich (Galaxus) erstellt der Marktplatz einen Abrechnungsbericht (Settlement Report), der alle Transaktionen der Periode zusammenfasst. So lesen Sie ihn korrekt:
Bericht aus dem Seller Central herunterladen
In Amazon Seller Central gehen Sie zu Berichte → Zahlungen → Auszahlungsbericht nach Zeitraum. Die Datei enthält: Bruttoumsätze, Erstattungen, Gebühren, FBA-Kosten, Einbehalte und den gutgeschriebenen Nettobetrag. Galaxus stellt eine ähnliche Zusammenfassung im Verkäuferportal bereit.
Bruttoumsätze identifizieren
Der Bruttoumsatz umfasst den Produktpreis zuzüglich der dem Kunden berechneten Versandkosten. Dies ist der Betrag, der als Umsatz in Ihrer Buchhaltung erscheinen muss, vor jeglichen vom Marktplatz einbehaltenen Gebühren.
Gebühren nach Kategorie aufschlüsseln
Der Bericht listet Referral Fees, FBA-Gebühren, Lagerkosten, Werbekosten und sonstige Abzüge separat auf. Jede Kategorie muss auf das richtige Sachkonto gebucht werden — fassen Sie nicht alles in einem einzigen Sammelkonto zusammen.
Erstattungen und Retouren behandeln
Kundenerstattungen erscheinen als negative Beträge im Abrechnungsbericht. Erfassen Sie diese als Umsatzberichtigungen (Gutschriften), nicht als Aufwand. Amazon erstattet die Referral Fee bei Retouren teilweise: Auch dies muss separat verbucht werden.
Den gutgeschriebenen Nettobetrag prüfen
Der auf Ihr Bankkonto überwiesene Nettobetrag muss übereinstimmen mit: Bruttoumsätze – Erstattungen – Gesamtgebühren – allfällige Steuereinbehalte. Die Differenz zwischen dem Bankeingang und dem Bruttoumsatz muss eine exakte Entsprechung in den Buchungen finden.
FBA und Warenbestand in ausländischen Lagern
Das Programm Fulfillment by Amazon (FBA) sieht vor, dass der Verkäufer seine Ware an Amazon-Lager in Europa sendet (typischerweise Deutschland, Frankreich, Italien, Polen, Tschechien). Dies hat erhebliche steuerliche Folgen:
Pflicht zur MWST-Registrierung im Lagerland
Wenn Ihre Waren physisch in einem Amazon-Lager in Deutschland, Frankreich oder Italien gelagert werden, sind Sie verpflichtet, sich in diesem Land für die MWST zu registrieren — unabhängig von Ihrem Umsatzvolumen. Die Lagerung allein begründet eine steuerliche Anknüpfung (Fiscal Nexus).
Innergemeinschaftliche Warenbewegungen
Wenn Amazon Ihre Ware von einem deutschen Lager in ein französisches Lager verschiebt (Pan-European FBA), gilt diese Warenbewegung als innergemeinschaftliche Verbringung und muss sowohl im Abgangs- als auch im Bestimmungsland deklariert werden. Für einen Schweizer Verkäufer ist die erste Sendung in die EU ein Export aus der Schweiz und ein Import in die EU.
Mehrere MWST-Erklärungen
Mit Warenbestand in mehreren EU-Ländern muss der Verkäufer in jedem Land periodische MWST-Erklärungen abgeben, zusätzlich zur Schweizer Abrechnung. Bei Nichtbeachtung drohen Bussen, Verzugszinsen und die Sperrung des Verkäuferkontos bei Amazon.
OSS-Regime als Vereinfachung
Seit Juli 2021 ermöglicht das One-Stop-Shop-Regime (OSS) der EU, die MWST auf B2C-Fernverkäufe in einem einzigen Mitgliedstaat zu erklären. Das OSS deckt jedoch nicht die lokale Lagerung ab: Wenn Sie Ware in einem deutschen Lager haben, müssen Sie sich dennoch in Deutschland für die lokale MWST auf Inlandsverkäufe und Warenbewegungen registrieren.
Achtung: Viele Schweizer Verkäufer auf Amazon unterschätzen die ausländischen MWST-Pflichten im Zusammenhang mit dem FBA-Programm. Eine unterlassene Registrierung kann zu rückwirkenden Sanktionen, Sperrung des Verkäuferkontos und persönlicher Haftung des Geschäftsführers führen. Konsultieren Sie einen auf grenzüberschreitenden E-Commerce spezialisierten Steuerberater, bevor Sie Pan-European FBA aktivieren.
MWST-Schwellen und Pflichten in den wichtigsten EU-Märkten
Für Schweizer Verkäufer, die FBA nutzen oder direkt in die EU versenden, ist es unerlässlich, die Schwellenwerte und MWST-Pflichten in den wichtigsten europäischen Märkten zu kennen:
| Land / Regime | Schwelle / Bedingung | Pflicht für Schweizer Verkäufer |
|---|---|---|
| Deutschland (DE) | Lokale Lagerung → Registrierung obligatorisch; B2C-Fernverkäufe → EU-weite Schwelle € 10'000 | USt-IdNr.-Registrierung, monatliche/quartalsweise Erklärung, Zusammenfassende Meldung für innergemeinschaftliche Lieferungen |
| Frankreich (FR) | Lokale Lagerung → Registrierung obligatorisch; B2C-Fernverkäufe → EU-weite Schwelle € 10'000 | TVA-Registrierung, monatliche CA3-Erklärung, Fiskalvertreter erforderlich für Nicht-EU-Unternehmen |
| Italien (IT) | Lokale Lagerung → Registrierung obligatorisch; B2C-Fernverkäufe → EU-weite Schwelle € 10'000 | Italienische USt-Nummer, quartalsweise/jährliche Erklärung, Esterometro für grenzüberschreitende Transaktionen |
| EU – One-Stop Shop (OSS) | B2C-Fernverkäufe insgesamt > € 10'000/Jahr in der gesamten EU | OSS-Registrierung in einem EU-Land, einmalige Quartalserklärung. Deckt nicht die lokale Lagerung und B2B-Verkäufe ab. Für Nicht-EU-Verkäufer: IOSS-Regime für Sendungen bis € 150 |
Marktplatz-Abrechnungen in AccountEX abstimmen
Die Abstimmung zwischen Marktplatz-Abrechnungsberichten und der Finanzbuchhaltung ist einer der kritischsten Prozesse für einen Online-Verkäufer. So vereinfacht AccountEX die Arbeit:
Automatischer Import der Banktransaktionen
AccountEX verbindet sich per API mit Ihrem Bankkonto und importiert automatisch die Marktplatz-Gutschriften. Jede Gutschrift wird dem entsprechenden Abrechnungsbericht zugeordnet, um Abweichungen zu identifizieren.
Separate Erfassung von Umsätzen und Gebühren
Das System verbucht den Bruttoumsatz als Ertrag und jede Gebührenart auf das korrekte Konto (Vertrieb, Logistik, Lager, Werbung) und bietet so eine transparente Sicht auf die tatsächlichen Margen pro Kanal.
Mehrwährungs-Handling EUR/CHF
Verkäufe auf Amazon.de erfolgen in EUR, während die Schweizer Buchhaltung in CHF geführt wird. AccountEX übernimmt automatisch die Umrechnung zum Tageskurs und verbucht die Kursdifferenzen auf dem entsprechenden Konto.
MWST-Abstimmung nach Land
Für Verkäufer mit MWST-Pflichten in mehreren EU-Ländern trennt AccountEX die Verkäufe nach Steuerhoheit und berechnet die in jedem Land geschuldete MWST, was die Erstellung der OSS- und lokalen Erklärungen erleichtert.
Rentabilitäts-Dashboard pro Marktplatz
Ein dediziertes Dashboard zeigt in Echtzeit: Bruttoumsatz, Gesamtgebühren, FBA-Kosten, Werbeausgaben und Nettomarge für jeden Marktplatz und für jedes Produkt (ASIN/SKU).
Export für Treuhänder und die ESTV
Alle Daten sind im Format CSV, PDF und XML (eCH-0217) exportierbar für die MWST-Abrechnung bei der ESTV und die Revision durch den Treuhänder, mit vollständiger Rückverfolgbarkeit vom Abrechnungsbericht zur Buchung.
AccountEX unterstützt den direkten Import von Amazon-Abrechnungsberichten im CSV-Format und die automatische Abstimmung mit den Banktransaktionen. Für Galaxus ist der manuelle Import der Verkäufer-Zusammenfassung verfügbar.
Praktische Tipps für Marktplatz-Verkäufer
- Erfassen Sie immer den Bruttoumsatz (Preis + Versand) als Ertrag und die Gebühren als separate Aufwände. Buchen Sie nicht nur den Nettobetrag: Sie verlieren die Sicht auf die tatsächlichen Margen und riskieren Beanstandungen bei einer MWST-Kontrolle.
- Laden Sie die Abrechnungsberichte bei jeder Auszahlung herunter und archivieren Sie diese. Sie sind der wichtigste Beleg für die buchhalterische Abstimmung und müssen gemäss GeBüV 10 Jahre aufbewahrt werden.
- Wenn Sie FBA mit Warenbestand in der EU nutzen, aktivieren Sie die MWST-Registrierung in den Lagerländern, bevor Sie die Ware versenden. Marktplätze melden nicht-konforme Verkäufer an die lokalen Steuerbehörden.
- Überwachen Sie die Gebühren als Prozentsatz des Umsatzes: Übersteigen sie 30–35 % des Verkaufspreises, rechtfertigt die Marge möglicherweise nicht die Präsenz auf diesem Marktplatz.
- Verwenden Sie ein separates Bankkonto für die Marktplatz-Auszahlungen: Das vereinfacht die Abstimmung erheblich und trennt die E-Commerce-Geldflüsse von der regulären Geschäftstätigkeit.
- Für B2B-Verkäufe auf Marktplätzen (Amazon Business) prüfen Sie, dass die Rechnung die USt-IdNr. des Kunden enthält und der korrekte Steuersatz für die Transaktionsart (Inland, innergemeinschaftlich, Export) angewendet wird.
- Nutzen Sie AccountEX, um die Buchhaltung aller Ihrer Vertriebskanäle zu zentralisieren — Marktplatz, eigener Onlineshop, Direktvertrieb — und einen einheitlichen Überblick über Umsatz, Margen und MWST-Pflichten zu erhalten.
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