Was ist die Verrechnungssteuer
Die Verrechnungssteuer ist eine eidgenössische Steuer, die an der Quelle auf bestimmte Kapitaleinkünfte erhoben wird. Sie wird direkt vom Schuldner der Leistung — typischerweise einer Bank oder einer Gesellschaft — einbehalten und an die Eidgenössische Steuerverwaltung (ESTV) abgeführt.
Der Hauptsatz beträgt 35% und gilt für Dividenden, Bank- und Obligationenzinsen sowie Lotteriegewinne. Der primäre Zweck der Steuer ist es, sicherzustellen, dass diese Einkünfte ordnungsgemäss deklariert werden: Wer sie korrekt in der Steuererklärung angibt, erhält die vollständige Rückerstattung der einbehaltenen Steuer.
Die Verrechnungssteuer hat somit eine Sicherungsfunktion (Sicherungszweck): Sie ist nicht als definitive Belastung konzipiert, sondern als Anreiz zur korrekten Deklaration von Kapitaleinkünften. Für ehrliche Schweizer Steuerpflichtige handelt es sich um einen Steuervorschuss, der zu 100% zurückgefordert werden kann.
Auf welche Einkünfte wird sie erhoben
Die Verrechnungssteuer wird auf folgende Einkünfte aus Schweizer Quellen erhoben:
- Dividenden von Schweizer Gesellschaften (AG, GmbH) — Satz 35%
- Zinsen auf Sparkonten und Bankeinlagen bei Schweizer Banken — Satz 35%
- Zinsen auf Obligationen von Schweizer Schuldnern — Satz 35%
- Lotteriegewinne und Geldspielgewinne über CHF 1'000 — Satz 35%
- Lebensversicherungsleistungen (Ertragsanteil) — Satz 8%
- Leibrenten und Privatpensionen — Satz 15%
Die Verrechnungssteuer gilt nur für Einkünfte aus Schweizer Quellen. Dividenden ausländischer Gesellschaften oder Zinsen auf Bankkonten im Ausland unterliegen dieser Steuer nicht (können aber Quellensteuern im Herkunftsland unterliegen).
Sätze der Verrechnungssteuer
Die Verrechnungssteuer hat keinen einheitlichen Satz. Hier sind die im Bundesgesetz über die Verrechnungssteuer (VStG) vorgesehenen Sätze:
| Art des Einkommens | Satz | Detail |
|---|---|---|
| Dividenden und Gewinnausschüttungen | 35% | Angewendet auf den Bruttobetrag der von Schweizer AG, GmbH und Genossenschaften ausgeschütteten Dividende |
| Bank- und Obligationenzinsen | 35% | Von der Bank oder dem Emittenten der Obligation vor der Gutschrift an den Begünstigten einbehalten |
| Lotteriegewinne | 35% | Auf Gewinne über CHF 1'000; Gewinne bis CHF 1'000 sind steuerfrei |
| Versicherungsleistungen / Renten | 8% / 15% | 8% auf Lebensversicherungsleistungen, 15% auf Leibrenten |
Der Satz von 35% gehört zu den höchsten der Welt für Quellensteuern auf Kapitaleinkünfte. Für Schweizer Einwohner, die korrekt deklarieren, wird er jedoch vollständig zurückerstattet oder mit den geschuldeten Steuern verrechnet.
Wie der Mechanismus funktioniert
Die Verrechnungssteuer funktioniert nach dem Prinzip der Quellensteuer mit anschliessender Rückerstattung. Hier ist der vollständige Ablauf:
Entstehung des Einkommens
Eine Schweizer Gesellschaft beschliesst eine Dividende oder eine Bank schreibt Zinsen gut. Das Bruttoeinkommen unterliegt der Verrechnungssteuer von 35%.
Einbehaltung an der Quelle
Der Schuldner der Leistung (Bank, Gesellschaft) behält 35% ein und zahlt dem Begünstigten nur die 65% netto aus. Der einbehaltene Betrag wird innerhalb von 30 Tagen an die ESTV abgeführt.
Steuererklärung
Der Steuerpflichtige deklariert das Bruttoeinkommen (100%) in seiner jährlichen Steuererklärung. Es ist unerlässlich, sowohl das Einkommen als auch das zugrunde liegende Vermögen anzugeben.
Rückerstattungsantrag
Für Schweizer Einwohner erfolgt die Rückerstattung automatisch über die Steuererklärung (beiliegendes Formular DA-1). Für Nicht-Einwohner muss das Formular R bei der Steuerbehörde ihres Wohnsitzstaates eingereicht werden.
Rückerstattung oder Verrechnung
Die kantonale Steuerbehörde erstattet die Verrechnungssteuer zurück oder verrechnet sie mit den geschuldeten Kantons- und Gemeindesteuern. Die Rückerstattung erfolgt in der Regel mit der definitiven Veranlagungsverfügung.
Wie Sie die Rückerstattung erhalten
Die Rückerstattung der Verrechnungssteuer ist ein Recht des Steuerpflichtigen, unterliegt aber genauen Bedingungen. Folgendes ist erforderlich:
Bedingungen für die Rückerstattung
- Der Begünstigte muss zum Zeitpunkt der Fälligkeit der Leistung das Nutzungsrecht an den Einkünften haben
- Die der Verrechnungssteuer unterliegenden Einkünfte müssen vollständig in der Steuererklärung deklariert werden (Bruttoeinkommen + Vermögen)
- Der Rückerstattungsantrag muss innerhalb von 3 Jahren nach Ende des Kalenderjahres, in dem das Einkommen angefallen ist, eingereicht werden
- Der Steuerpflichtige darf keinen Betrug oder keine Steuerhinterziehung in Bezug auf die betreffenden Einkünfte begangen haben
In der Schweiz wohnhaft
Die Rückerstattung erfolgt über die jährliche Steuererklärung. Der Steuerpflichtige füllt das Formular DA-1 (Beilage zur Erklärung) aus und gibt alle der Verrechnungssteuer unterliegenden Einkünfte an. Die kantonale Steuerbehörde verrechnet den Betrag mit den geschuldeten Steuern oder erstattet ihn zurück.
Nicht-Einwohner (ausländische Begünstigte)
Ausländische Begünstigte können eine teilweise Rückerstattung der Verrechnungssteuer aufgrund von Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) erhalten. Der Antrag ist über das länderspezifische Formular R an die ESTV zu richten, die das Recht auf vertragliche Rückerstattung prüft.
Achtung: Das Recht auf Rückerstattung verjährt nach 3 Jahren. Wenn Sie den Antrag nicht innerhalb dieser Frist einreichen, wird die Verrechnungssteuer definitiv und ist nicht mehr rückforderbar. Für 2025 erhaltene Dividenden ist die Rückerstattungsfrist der 31. Dezember 2028.
Formulare und Fristen
Das Rückerstattungsverfahren erfordert das Ausfüllen spezifischer Formulare je nach Situation des Steuerpflichtigen:
| Formular | Bestimmt für | Frist |
|---|---|---|
| DA-1 | Natürliche Personen mit Wohnsitz in der Schweiz — Beilage zur kantonalen Steuererklärung | Zusammen mit der Steuererklärung (kantonale Frist) |
| DA-2 | Juristische Personen (AG, GmbH) mit Sitz in der Schweiz — Beilage zur Steuererklärung | Zusammen mit der Steuererklärung |
| DA-3 | Pensionskassen, Stiftungen und steuerbefreite Institutionen — direkter Antrag an die ESTV | Innerhalb von 3 Jahren nach Ende des Kalenderjahres |
| Form. R (R-US, R-IT, usw.) | Ausländische Begünstigte, die ein DBA geltend machen — Antrag über die Steuerbehörde des Wohnsitzstaates | Innerhalb von 3 Jahren nach Ende des Kalenderjahres (anwendbares DBA prüfen) |
Seit 2024 stellt die ESTV das Online-Portal 'ePortal Verrechnungssteuer' für Rückerstattungsanträge juristischer Personen zur Verfügung. Für natürliche Personen bleibt die Rückerstattung in die kantonale Steuererklärung integriert.
Praktische Tipps
- Deklarieren Sie immer das Bruttoeinkommen (vor dem Abzug von 35%) in der Steuererklärung — wenn Sie nur den erhaltenen Nettobetrag angeben, verlieren Sie das Recht auf Rückerstattung der Differenz
- Vergessen Sie nicht, auch das zugrunde liegende Vermögen zu deklarieren: bei Dividenden den Wert der Wertschriften per 31. Dezember; bei Zinsen den Kontostand
- Füllen Sie das Formular DA-1 sorgfältig aus: ein einziges fehlendes Wertpapier kann zum Verlust der Rückerstattung für dieses spezifische Einkommen führen
- Wenn Sie Wertschriften in Depots bei mehreren Banken halten, fordern Sie von jeder Bank das Steuerverzeichnis an, das alle für das DA-1 benötigten Daten enthält
- Bei Lotteriegewinnen über CHF 1'000 wird die Verrechnungssteuer automatisch einbehalten — denken Sie daran, sie zu deklarieren, um die 35% zurückzufordern
- Als Investor mit Beteiligungen an Schweizer Gesellschaften prüfen Sie, ob es vorteilhaft ist, das Meldeverfahren statt der effektiven Einbehaltung zu wählen, wenn es auf konzerninterne Dividenden anwendbar ist
- Nutzen Sie AccountEX, um Kapitaleinkünfte automatisch zu verfolgen und die Dokumentation für die Rückerstattung der Verrechnungssteuer in Ihrer Jahreserklärung vorzubereiten
Häufig gestellte Fragen
Ist die Verrechnungssteuer eine definitive Belastung?
Nein, für Schweizer Einwohner, die ihre Einkünfte korrekt deklarieren, wird die Verrechnungssteuer vollständig zurückerstattet oder mit den geschuldeten Steuern verrechnet. Sie wird nur dann zu einer definitiven Belastung, wenn das Einkommen nicht deklariert wird oder die 3-Jahres-Frist für den Rückerstattungsantrag abläuft.
Muss ich Dividenden brutto oder netto der Verrechnungssteuer deklarieren?
Immer brutto. Wenn Sie eine Nettodividende von CHF 650 erhalten, müssen Sie CHF 1'000 (den Bruttobetrag) deklarieren. Das Formular DA-1 dient dann dazu, die Rückerstattung der einbehaltenen CHF 350 zu beantragen. Wenn Sie nur CHF 650 angeben, verlieren Sie das Recht auf Rückerstattung.
Wie lange habe ich Zeit, die Rückerstattung zu beantragen?
Das Recht auf Rückerstattung verjährt nach 3 Jahren ab Ende des Kalenderjahres, in dem das Einkommen angefallen ist. Für beispielsweise 2025 erhaltene Dividenden haben Sie bis zum 31. Dezember 2028 Zeit. Nach diesem Datum ist die Verrechnungssteuer definitiv verloren.
Können Nicht-Einwohner eine Rückerstattung erhalten?
Ja, aber nur teilweise und nur wenn ein Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) zwischen der Schweiz und dem Wohnsitzstaat besteht. Das DBA legt den Residualsatz fest (typischerweise 15% für Dividenden) und die Rückerstattung betrifft die Differenz zwischen 35% und dem Abkommenssatz. Der Antrag wird über das länderspezifische Formular R eingereicht.
Was passiert, wenn ich ein der Verrechnungssteuer unterliegendes Einkommen nicht deklariere?
Es gehen zwei Dinge verloren: das Recht auf Rückerstattung der einbehaltenen Verrechnungssteuer und es droht ein Verfahren wegen Steuerhinterziehung mit entsprechenden Sanktionen. Die Verrechnungssteuer ist gerade als Abschreckung gegen die Nichtdeklaration von Kapitaleinkünften konzipiert.
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