Warum die Beschäftigung von Familienangehörigen keine «informelle» Entscheidung ist
In Schweizer KMU ist es üblich, Ehepartner, Kinder oder andere Verwandte in die Tätigkeit einzubeziehen: Empfang, Administration, Verkauf, Produktion oder IT-Support. Die familiäre Nähe begünstigt Flexibilität und betriebliche Kontinuität, aber aus rechtlicher und steuerlicher Sicht ist jeder beschäftigte Familienangehörige ein Arbeitnehmer wie jeder andere — mit Ausnahme begrenzter Fälle für sehr junge Kinder in familiär geregelten Kontexten nach dem Arbeitsgesetz (ArG) und der Verordnung 5 zum ArG (Jugendarbeitsschutzverordnung).
Die Steuerbehörden und Ausgleichskassen prüfen sorgfältig, ob die Entlohnung einer tatsächlichen und regelmässigen Arbeit entspricht, ob die Vergütung marktgerecht ist und ob die Dokumentation vollständig ist. Überhöhte Entgelte, fehlende Verträge oder ausstehende AHV-Anmeldungen können zu Korrekturen, Sanktionen und der Qualifikation als verdeckte Vorteile für die Gesellschaft oder den Einzelunternehmer führen.
Dieser Leitfaden erläutert die praktischen Anforderungen für die korrekte Gestaltung der Anstellung von Familienangehörigen im Betrieb unter Bezugnahme auf das geltende Bundesrecht und die kantonalen Regeln zur steuerlichen Abzugsfähigkeit, Stand 2026.
Rechtliche Grundlage des Arbeitsverhältnisses mit Familienangehörigen
Das Arbeitsverhältnis mit einem Familienangehörigen basiert auf denselben Säulen wie jedes andere abhängige Beschäftigungsverhältnis:
Das Obligationenrecht (OR), Artikel 319 ff., definiert die Anforderungen an den Arbeitsvertrag: persönliche Leistung, Weisungsgebundenheit, Entlohnung und Dauer. Es gibt kein «privilegiertes» Regime für Familienangehörige: definierte Aufgaben, plausibler Arbeitszeit- oder Arbeitspensum sowie ein echtes hierarchisches Verhältnis sind erforderlich.
Das Bundesgesetz über die AHV (AHVG) schreibt die Anmeldung bei der Ausgleichskasse für jede Person vor, die einen Lohn bezieht — einschliesslich Ehepartner und volljähriger Kinder. Die Pflicht besteht auch bei Teilzeitbeschäftigung und bei bescheidenen Beträgen. Spezifische Ausnahmen betreffen vor allem Familienmitglieder, die in landwirtschaftlichen Betrieben unselbstständigen Landwirten gleichgestellt sind (z. B. ALV-Befreiung: Art. 2 Abs. 2 Bst. b ALVVG und Art. 1a Abs. 2 ALVG), sowie die besonderen Regeln für Jugendliche gemäss ArG und Jugendarbeitsschutzverordnung.
Für Minderjährige legen das Arbeitsgesetz (ArG) und die Verordnung 5 zum ArG (Jugendarbeitsschutzverordnung) Altersgrenzen, Arbeitszeiten und zulässige Tätigkeitsarten fest. Generell ist entlohnte Arbeit ab Vollendung des 15. Lebensjahrs erlaubt; eingeschränkte Ausnahmen bestehen für leichte Tätigkeiten im Familienbetrieb oder in landwirtschaftlichen Kontexten, stets mit kantonaler Bewilligung, wo erforderlich.
Vergleich nach Art des angestellten Familienangehörigen
Die Auswirkungen variieren je nach Verwandtschaftsgrad, Alter und Umfang der Tätigkeit:
| Aspekt | Ehepartner / Partner | Volljähriges Kind | Elternteil / anderer Verwandter |
|---|---|---|---|
| Arbeitsvertrag | Obligatorisch (schriftlich empfohlen) | Obligatorisch | Obligatorisch |
| AHV-Anmeldung | Ja, ab dem ersten Franken | Ja | Ja |
| Obligatorische BVG | Ab CHF 22'680/Jahr (Schwelle 2026) | Dito, wenn Schwelle überschritten | Dito |
| Unfallversicherung (UVG) | Obligatorisch für den Arbeitgeber | Obligatorisch | Obligatorisch |
| Quellensteuer | Nein bei Schweizer Bürger/Aufenthaltsbewilligung C mit Wohnsitz CH | Prüfen bei Grenzgängern oder Ausländern ohne Bewilligung C | Einzelfall |
| Abzugsfähigkeit für das Unternehmen | Ja, bei Marktlohn und reeller Arbeit | Ja, gleiche Bedingungen | Ja, gleiche Bedingungen |
| Prüfungsrisiko | Hoch bei unverhältnismässiger Vergütung zur Rolle | Hoch bei «Bequemlichkeitslohn» während des Studiums | Mittel: hierarchische Unabhängigkeit prüfen |
| Ausbildung | Möglicher beruflicher Weiterbildungsweg | Lehre (BBG) oft vorzuziehen bei jungen Personen | Selten; Alter und Qualifikationen prüfen |
Entlohnung: das Prinzip des Marktpreises
Die Entlohnung ist der am intensivsten geprüfte Punkt durch die ESTV und die kantonalen Behörden. Um abzugsfähig und sozialversicherungsrechtlich korrekt zu sein, muss sie das Kriterium Arm's Length (Marktpreis) erfüllen:
Zulässige Entlohnelemente
- Grundlohn entsprechend Rolle, Dienstzugehörigkeit und Branche (Vergleich mit SECO oder Marktstudien)
- 13. Monatslohn bei betrieblicher oder vertraglicher Übung
- Beiträge an Reise- und Verpflegungskosten innerhalb der steuerlichen Grenzen
- Bonus oder Gewinnbeteiligung, wenn vertraglich vorgesehen und der Rolle angemessen
- Nebenleistungen (Telefon, Laptop), wenn für die Arbeit erforderlich und dokumentiert
Praktiken, die zu vermeiden sind
- Dem Ehepartner CHF 8'000 monatlich für 8 Wochenstunden «leichte» Buchhaltung zahlen
- Ein vollzeitstudierendes Kind ohne dokumentierte Anwesenheit im Betrieb entlohnen
- «Schwarz» oder mit nicht verbuchten Privatüberweisungen vergüten
- Monate mit Lohn und Monate mit Null ohne Begründung abwechseln
- Branchenhöchstwerte ohne objektive Rechtfertigung überschreiten
Bei signifikanten Beträgen oder mehrdeutigen Rollen ist es ratsam, eine Veranlagungsanfrage oder ein Ruling bei der kantonalen Steuerbehörde einzureichen. Das Ruling bindet die Verwaltung für einen bestimmten Zeitraum und reduziert die Unsicherheit, insbesondere wenn der Familienangehörige mehrere Funktionen kombiniert (z. B. Administration + Marketing + Verkauf).
Steuerliche Abzugsfähigkeit für das Unternehmen
Für Kapitalgesellschaften, Einzelunternehmen und Personengesellschaften ist der Lohn des Familienangehörigen abzugsfähig, wenn er die steuerlichen Kriterien Nahestehende und betriebliche Rechtfertigung (Art. 58 Abs. 1 DBG und entsprechende kantonale Normen) erfüllt:
| Bedingung | Anforderung | Folge bei Fehlen |
|---|---|---|
| Tatsächliche Arbeit | Regelmässig ausgeführte, nachvollziehbare Aufgaben | Abzug verweigert; mögliche Besteuerung als verdeckte Dividende |
| Marktgerechte Entlohnung | Betrag im Einklang mit vergleichbaren Rollen | Kürzung des Abzugs auf den anerkennbaren Betrag |
| Korrekte Buchführung | Personalkosten in der Erfolgsrechnung mit Sozialversicherungsbeiträgen | Korrektur und Verzugszinsen |
| Lohnbescheinigung | Offizielles Jahresformular (Art. 14 GeSV) | Sanktionen; Schwierigkeiten bei AHV-/Steuerkontrolle |
Für den abhängig beschäftigten Familienangehörigen stellt das Gehalt ordentliches steuerpflichtiges Einkommen (Lohn) dar. Die Steuerermässigung für qualifizierte Dividenden findet keine Anwendung: Der Familienangehörige zahlt Einkommenssteuer gemäss kantonaler und kommunaler Skala, mit einem Pauschalabzug für Berufskosten in der Regel von 3% des Nettos (min. CHF 2'000, max. CHF 4'000 auf Bundesebene), sofern keine Aufstellung der effektiven Kosten und abweichende kantonale Regeln vorliegen.
In Kantonen mit getrennter Besteuerung oder Splitting für Ehepartner wirkt der Lohn des Ehepartners normalerweise im steuerpflichtigen Einkommen der Person, die ihn bezieht; kantonale Regeln prüfen, wenn beide Ehepartner in verschiedenen Unternehmen beschäftigt sind oder einer Inhaber und der andere abhängig beschäftigt ist.
Dokumentation und betriebliche Nachvollziehbarkeit
Ein vollständiges Dossier schützt das Unternehmen im Falle einer Steuerprüfung, AHV-Kontrolle oder kantonalen Arbeitsinspektion:
- 1.Schriftlicher Arbeitsvertrag mit Beschreibung der Aufgaben, Beschäftigungsgrad, Arbeitsort, Probezeit, Kündigungsfrist und Lohnklausel (Brutto, 13. Monatslohn, Nebenleistungen).
- 2.Personalregister und Kopie der Ausweisdokumente; für Ausländer Aufenthaltsbewilligung mit Erwerbsbewilligung.
- 3.Nachweis der geleisteten Arbeit: Anwesenheiten, Tätigkeitsberichte, Firmen-E-Mails, erstellte Rechnungen, abgeschlossene Projekte — besonders relevant für administrative oder interne Beratungstätigkeiten.
- 4.Monatliche Lohnabrechnungen mit Brutto-/Netto-Detail, AHV-, BVG-, UVG-Beiträgen und allfälligen Abzügen.
- 5.Jährliche Lohnbescheinigung an den Familienangehörigen und, wo erforderlich, an das kantonale Steueramt und die AHV-Ausgleichskasse.
- 6.Rechtfertigung des Lohnniveaus: Branchen-Benchmark, vergleichbare Stellenangebote oder steuerliches Ruling.
Besondere Fälle: Kinder, Lehre und unentgeltliche Mithilfe
Lehre vs. Anstellung
Absolviert das Kind eine Lehre im Betrieb, ist das Verhältnis durch das Berufsbildungsgesetz (BBG) und den Bildungsvertrag geregelt, mit Mindestlohn pro Lehrjahr. Lehre nicht mit «Erwachsenenlohn» verwechseln: Die Behörden prüfen die Einhaltung der kantonalen Branchenminima und das Vorliegen eines Bildungsplans.
Gelegentliche familiäre Mithilfe
Gelegentliche Leistungen ohne fortlaufende Weisungsgebundenheit (z. B. an einem Wochenende im Geschäft helfen) können kein Arbeitsverhältnis begründen, die Schwelle ist jedoch unklar. Ist die Tätigkeit regelmässig oder wird sie in festen Abständen vergütet, als Anstellung behandeln. Im Zweifelsfall das kantonale Arbeitsamt oder einen Arbeitsrechtberater konsultieren.
Familienangehörige in der Lohnbuchhaltung mit Accountex verwalten
Die Verwaltung familiärer Mitarbeitenden vervielfacht das Risiko manueller Fehler: AHV-Anmeldung vergessen, BVG-Beiträge falsch berechnen oder die Lohnbescheinigung nicht fristgerecht ausstellen. Eine integrierte Buchhaltungssoftware wie Accountex ermöglicht die Erfassung jedes Familienangehörigen mit Vertrag, Beschäftigungsgrad und Kostenstelle, die Erstellung konformer Lohnabrechnungen und die Nachverfolgung der Personalkosten in der Erfolgsrechnung.
Die Zentralisierung von Buchhaltung, Lohnbuchhaltung und Dokumenten (Verträge, Bescheinigungen, Lohnbelege) vereinfacht die Jahresabschlusskontrollen und die Vorbereitung der Steuererklärung — für das Unternehmen und für den Familienangehörigen, der sein Einkommen aus unselbstständiger Erwerbstätigkeit deklarieren muss.
Kurze Checkliste vor der Anstellung
- ✓Aufgaben, Arbeitszeit und dokumentierten Marktlohn definieren
- ✓Arbeitsvertrag erstellen und unterzeichnen lassen
- ✓Familienangehörigen fristgerecht bei der AHV-Ausgleichskasse anmelden
- ✓BVG-Anbindung bei Überschreitung der Eintrittsschwelle
- ✓Unfallversicherung abschliessen (berufl. und ggf. nicht berufl.)
- ✓Monatliche Lohnbuchhaltung mit Beiträgen und jährlicher Lohnbescheinigung einrichten
- ✓Nachweise der geleisteten Arbeit und Lohn-Benchmarks archivieren
- ✓Steuerliches Ruling bei hohen Beträgen oder untypischen Situationen prüfen
Die Anstellung von Familienangehörigen kann das Schweizer KMU stärken, sofern das Verhältnis mit derselben Sorgfalt behandelt wird wie bei jedem anderen Mitarbeitenden. Die Compliance schützt das Unternehmen vor kostspieligen Korrekturen und sichert dem Familienangehörigen Vorsorgeabsicherung und korrekt deklariertes Einkommen.
Vorsorge und Sozialversicherungen
Das beschäftigende Unternehmen muss dieselben vorsorge- und versicherungsrechtlichen Pflichten erfüllen wie für jeden anderen Arbeitnehmer:
AHV, IV, EO und ALV
Die AHV/IV/EO-Beiträge belaufen sich insgesamt auf 10,6% des AHV-Lohns (5,3% Arbeitgeber + 5,3% Arbeitnehmer). Zur Arbeitslosenversicherung (ALV) kommen 2,2% hinzu (1,1% Arbeitgeber + 1,1% Arbeitnehmer). Die Pflicht zur AHV-Anmeldung besteht unabhängig vom Betrag und vom Verwandtschaftsgrad. Auch ein Familienmitarbeiter mit wenigen Monatsstunden muss angemeldet werden und die Beiträge vierteljährlich entrichtet werden.
Die Familienzulagen stehen dem Arbeitnehmer zu; ist der Familienangehörige ein Ehepartner mit unterhaltsberechtigten Kindern, sind die Auszahlungsmodalitäten mit dem kantonalen Familienzulagenamt zu klären, um unberechtigte Doppelanerkennungen zu vermeiden.
BVG (2. Säule)
Die Anbindung an eine Pensionskasse ist obligatorisch, wenn der Jahreslohn die BVG-Eintrittsschwelle überschreitet, die für 2026 auf CHF 22'680 festgelegt ist (Richtbetrag, jährlicher Anpassung unterworfen). Unterhalb dieser Schwelle kann der Familienangehörige von der obligatorischen BVG ausgeschlossen werden, sofern nicht die Statuten der Kasse eine frühere Beitrittspflicht vorsehen.
Die BVG-Beiträge werden gemäss Reglement der Kasse zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer aufgeteilt; sie sind im Vertrag und auf der Lohnbescheinigung separat auszuweisen.
Unfallversicherung und Krankheitsabsicherung
Der Arbeitgeber muss den Familienangehörigen gegen Berufsunfälle (UVG) und bei mindestens 8 Wochenstunden auch gegen Nichtberufsunfälle versichern. Liegt die Arbeitszeit darunter, ist der Familienangehörige durch den Arbeitgeber nicht gegen Nichtberufsunfälle gedeckt und muss selbst über die obligatorische Krankenversicherung (KVG) vorsorgen; Wegunfälle bleiben wie Berufsunfälle gedeckt. Bei Krankheit besteht die Pflicht, den Lohn für einen begrenzten Zeitraum weiter zu zahlen (Art. 324a OR) oder alternativ eine Kollektiv-Taggeldversicherung (KTG) abzuschliessen — oft empfohlen für den Ehepartner, der erheblich zum Familieneinkommen beiträgt.